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免責聲明
本文提供的內容基於個人經驗，僅供公眾參考之用，它不構成法律和會計建議。這裡呈現的信息不應視為專業指導的替代品。稅務法律和法規可能會發生變化，並且根據個人情況而異。為了獲得全面和最新的法律協助，建議您諮詢合格的會計師。本文的作者對基於本文提供的信息所採取或未採取的任何行動不承擔任何責任。
（一）自雇者與受雇者
想要使用自雇者的身分來獲取稅務上的優勢時，要注意一件事情，就是你的 稅務身分！如果你是使用學生簽證 F-1 時的 短期工作許可如 CPT 和 OPT ，或者是交換學者身分 J-1，還有越來越難抽的工作簽證 H-1B，你都不適用自僱者的條件，因為這些簽證跟工作許可都限制你只能成為一個受雇者。
如果你不是 綠卡持有者或 美國公民 ，基本上這個稅務優勢你就不必想了。反正你手上有著更大的零資本利得稅的優勢呢！ （ 中華民國有資本利得上限，請自行查閱最新法規。）
那你可能會好奇，如果我在 美國的一間公司上班，還可以同時作為一個自僱者嗎？其實這是很常見的行為，許多人可能白天在為雇主工作，並在晚上和週末經營自己的業務。像是有些人會經營自己的 YouTube， HackBear 泰瑞 就是一個案例。（他有沒有繳交自雇稅我就不知道了。）
但是，同時作為自雇者與受雇者，就有繳交自雇稅 (Self-employment Tax) 與所得稅的義務。 第三節會詳細介紹自雇稅。
（二）聯邦所得稅申報表附表 (Schedules)
一般人如果同時作為自雇者與受雇者，可能會用到以下附表。
- Schedule 1 (Form 1040), Additional Income and Adjustments to Income
- Schedule A (Form 1040), Itemized Deductions
- Schedule B (Form 1040), Interest and Ordinary Dividends
- Schedule C (Form 1040), Profit or Loss from Business (Sole Proprietorship)
- Schedule D (Form 1040), Capital Gains and Losses
- Schedule SE (Form 1040), Self-Employment Tax
附表 1 主要用於報告額外的收入和扣除。如果你有資本利得、失業救濟金、賭博收入等額外收入，或者需要聲明學生貸款利息扣抵、教育者支出扣抵或辦公室租金扣抵等收入調整，就需要提交附表 1。
如果你使用標準扣除額就不會使用到 附表 A ，除非你使用列舉扣除額可以繳交更少的稅金。
附表 B 是當你利息和股利收入超過 $1,500 就要繳交，在某些券商的高利活期存款（像是 Interactive Brokers 的 4.83%）很容易觸發這個條件。
附表 C 就是自雇者要特別關注的稅務表格。如果作為自雇者淨利潤是正值並超過 $400，那就必須提交附表 SE 以申報自雇稅。
附表 D 則是讓人想盡量避免的資本利得稅，利率在 10%-37% 的短期資本利得稅尤其討厭。不過，附表 D 也有規範你若資本利得是虧損的情況下，可以申報減稅喔！
注意附表 D 的說明有解釋投資者與交易者的差別，記得別搞錯了！
附表 SE 就是則是計算你做為自雇者，你的自雇收入要繳交多少稅金。 如果作為自雇者淨利潤是正值並超過 $400，那就必須提交附表 SE 以申報自雇稅。
（三）自雇者的報稅義務
作為一個 自僱者，你通常需要每季度交付 預估稅 (Estimated Tax)，可以利用表格 1040-ES 估算下季度大概要繳多少稅金， 並且每年需要提交自雇稅申報表 (Schedule SE) 。 1040-ES 中有一個 Self-Employment Tax and Deduction Worksheet for Lines 1 and 9 of the Estimated Tax Worksheet，截圖在下方給大家參考。
但就算如此，申報自雇稅（即使稅金是 $0）還是有它的好處。你有可能獲得 可退稅的稅收抵免優惠 (Refundable Tax Credits) ！這詞聽起來有點拗口，白話就是即使你不欠稅也可以獲得的退稅。不過適用對象是低收入家庭、有未滿 17 歲的被撫養子女或大學生，所以筆者用不到。但醫療保險保費稅額抵免優惠筆者就用得到，詳情見第六節。
自雇稅 (Self-employment Tax) 是社會保障和醫療保險稅 (Social Security and Medicare Tax)，也就是大家常常聽到的 FICA Tax (Federal Insurance Contributions Act Tax)。2024年五月的 FICA 稅率是 15.3%，社會保障稅率是 12.4% 而醫療保險稅是 2.9%。這與大多數受雇者的 FICA Tax 相當。
作為一個 受雇者，你的雇主會從你的工資中預先扣除你需要繳交的社會保障和醫療保險稅部分，而你的雇主還必須支付另一半的社會保障和醫療保險稅，以及支付基於你薪資的失業稅。
要注意的是 IRS 有一些看起來難懂的規定如下，筆者摘錄於下。
For 2023, the first $160,200 of your combined wages, tips, and net earnings is subject to any combination of the Social Security part of self-employment tax, Social Security tax, or railroad retirement (tier 1) tax. (For SE tax rates for a prior year, refer to the Schedule SE for that year).
If your wages and tips are subject to either social security tax or the Tier 1 part of railroad retirement tax, or both, and total at least $160,200, do not pay the 12.4% social security part of the SE tax on any of your net earnings. However, you must pay the 2.9% Medicare part of the SE tax on all your net earnings.
簡單來說，收入如果在 $160,200 以內，就要以此作為稅基繳交 FICA 稅中 12.4% 的社會保障稅。但如果收入超過 $160,200，超過的部分就不用再繳 12.4% 的社會保障稅，因為已經達到最大徵稅額了。
不過 FICA 稅中 2.9% 的醫療保險稅就不一樣了，就算超過 $160,200，還是要以總收入 (wages, compensation, or self-employment income) 作為稅基。如果你的收入到達該報稅身分別的門檻，還要再增加 0.9% 的醫療保險稅喔！
（四）附表 C 的使用
作為自雇者，最喜歡看到的大概是下面這一段了！（擷取自 Self-employed individuals tax center。）
以下引用 IRS 中文敘述方便大家理解。
從您的營業收入中減去營業支出，如果支出少於收入，剩下的是淨利潤，也就成為您申報在表格 1040 第一頁上的收入的一部分； 如果營業支出超過營業收入，其中的差額為淨虧損。通常您可以將此虧損從表格 1040 第一頁上的總收入中扣除。不過在某些情況下，能申報的虧損金額有限制。詳情請參閱出版物 334 ── 小型企業的稅務指南（適用於使用附表 C的個人）（英文）。
自雇者在每年的報稅季節透過在報稅表 1040 的 附表 C (Schedule C, Profit or Loss From Business (Sole Proprietorship)) 計算利潤或虧損後， 將該金額謄入表格 1040 來報告其利潤或虧損。這跟前面提到的每季度申報的預估稅不同。
自雇者 還必須在報稅時提交國稅局的 附表 SE (Schedule SE, Self-Employment Tax)來申報自雇稅，也就是前面所說的自雇者的社會保障稅和醫療保險稅 (Social Security and Medicare Tax) 。使用附表 C 上的利潤或虧損來計算你需要繳交多少自雇稅。
在附表 C 的第一部分，計算自營職業的總收入。在第二部分，列出支出。然後從收入中減去支出。當的支出超過總收入時，您當年就會出現凈虧損。淨虧損填入表格 1040 第 12 行。當 自雇者出現凈虧損時則無需繳納自雇稅，因為自雇稅只針對利潤徵收。即便如此，如果填報了附表 C，仍然必須填報附表 SE。
同時作為自雇者與受雇者可以 用自雇的凈虧損來抵消申報表中的其他收入以減少所欠的稅款。例如，您有一份受雇工作，當年的工資為 100,000 美元。同時經營着一家顧問公司，凈虧損 7,000 美元，當年的總收入則為 93,000 美元。
如果虧損超過了當年的所有其他收入，就可能出現國稅局所說的「凈經營虧損」。 這些虧損可以結轉到其他年度，以抵消這些年度的收入。
（五）自雇稅中的家用辦公室扣抵？！
這一段應該是各位讀者最關心的部分，但是筆者先潑個冷水讓大家不要太期待。由於原本的計算方式太複雜，所以 IRS 後來推出簡化版的法案，方便自雇者與小企業計算，稱為 Simplified option for home office deduction。
下表是傳統計算方案與簡化方案的比較，讀者可自行選擇。但問題在於淺藍色高光的部分。簡單來說，在作為自雇者獲利（淨所得為正值）之前，是沒辦法使用家用辦公室扣抵的。
看到這裡是不是有點讓人失望呢？因為稅金是對於淨利潤課徵的，還沒賺錢就要繳那麼多稅，就失去鼓勵人們創業的動機了。所以往這個角度想，就不像是壞事了。
下方截圖提供附表 C 當中可用以報銷的項目，有興趣的可以看看有沒有適用的項目。
（六）自雇稅於所得稅的扣抵
由於自雇者需要繳交雇主和雇員部分的 FICA Tax，所以可以在計算調整後總收入 (Adjusted Gross Income) 時，把雇主部分的 FICA Tax 扣除。但這項扣抵僅適用在所得稅 (Income Tax)，申報自雇稅的時候還是要完整繳交 雇主和雇員部分的 FICA Tax。
自雇者也可以透過表格 1040 和附表 SE 來扣抵醫療保險，但基本上只有低收入自雇者適用。詳情請見 The Premium Tax Credit - The Basics。
參考資料：
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